Меню раздела

2017 год

Аналитическая записка «Оценка объемов, структуры, а также эффективности налоговых льгот и иных преференций по земельному налогу в 2016 году»

Приложение 1 к Аналитической записке

Оценка эффективности налоговых льгот (преференций) по налогу на имущество физических лиц, установленных на территории города Новочеркасска в 2016 году.

Налог на имущество физических лиц отнесен ст. 15 части 1 Налогового Кодекса РФ к местным налогам, согласно ч. 1 ст. 61 Бюджетного Кодекса РФ имеет 100% зачисление в бюджеты городских округов.
В соответствии со ст. 399  главы 32  Налогового кодекса РФ, введенной  Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ « О внесении изменений в ст.12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (табл.1).

Таблица 1.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

 

Ставка налога

До 300 000 рублей  включительно

до  0,1 процента включительно

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1  до  0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 включительно

 

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Решением Городской Думы от 21.11.2014 № 525 «О налоге на имущество физических лиц» на территории города Новочеркасска были установлены только ставки по налогу на имущество физических лиц в пределах, разрешенных Федеральным законодательством (табл.2)., дополнительные льготы  на территории города не устанавливались.

Таблица 2.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

 

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно)

0,1 процента

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

0,3 процента

Свыше 500 000 рублей до 1 000 000 рублей (включительно)

0,6 процента

Свыше  1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей (включительно)

1,0 процента

Свыше  2 000 000 рублей

2,0 процента

В соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Администрации города Новочеркасска № 945 от 08.06.2011ежегодно проводится оценка обоснованности и эффективности налоговых льгот, установленных решениями Городской Думы.
Оценка обоснованности и эффективности налоговых льгот за 2016 год  основывалась на данных, предоставленных Межрайонной ИФНС России № 13 по РО за 2014 год с учетом коэффициента - дефлятора – 1,329. Данные за 2015 год налоговой инспекцией предоставлены не были в связи с отсутствием технической возможности по их формированию (исх. № 05-18/12390 от 05.08.2016г.).
Проведя оценку действующих ставок можно сказать, что по суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 300 000 рублей до 500 000 руб. (включительно), а также свыше 2 000 000 руб. в городе Новочеркасске уже установлены максимально допустимые ставки согласно Федеральному закону от 04.10.2014 N 284-ФЗ.
Собственники имущества, имеющего суммарную инвентаризационную стоимость свыше500 000 руб. до 2 000 000 рублей (включительно), составляют 3,7% от общей численности налогоплательщиков.
В результате применения указанных преференций для этих 3,7% собственников, выпадающие доходы местного бюджета за  2016 год составят 23,8 млн. руб.
Проведя анализ ставок по НИФЛ  по 6 городам Ростовской области  можно сказать, что за последние 2 года незначительные изменения ставок были внесены только в г.Волгодонске и в г.Новошахтинске для жилых домов  и квартир инвентаризационной стоимостью от 600 000 руб. и выше.
В  связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ « О внесении изменений в ст.12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой по налогу на имущество физических лиц, установленному главой 32 НК РФ, признается инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, или кадастровая стоимость объектов недвижимости, если в субъекте Российской Федерации будет принято решение об установлении особенностей при определении налоговой базы. Начиная с 1 января 2020 года  определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, не производится.
В 2017 году исчисление налога на имущество физических лиц за 2016 год будет осуществляться исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом коэффициента-дефлятора - 1,329, что повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки на владельцев имущества.
Основываясь на вышеизложенном, с целью недопущения роста налоговой нагрузки на налогоплательщиков, решением Координационного совета № 7 от  21.04.2017, изменение налоговых ставок в настоящее время признано нецелесообразным.

 


Наверх